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編寫計算機上

營所稅申報好複雜？

重點整理讓你一次看懂

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​營所稅是什麼？

營所稅全名為「營利事業所得稅」，

國稅局針對營利事業所得所課的稅，

是針對年度「所得」！不是公司的「營業額」！

​

凡是在中華民國境內經營的營利事業體，都需課徵營所稅。

營利事業總機構設於中華民國境內者，需合併境內外所得課徵；

若總機構設於境外，則就只需依境內之所得課徵。

申報時間為每年5月1日至5月31日

​營所稅有哪些申報方式？

​擴大書面審查申報

#課稅所得額＝（營業收入＋非營業收入）*擴大書審純益率

  • ​限年營收3000萬以下的公司可使用

  • ​適合帳證不齊全的公司，被調帳機率小

  • ​收入金額較大者，稅賦較可觀

​所得額/淨利率
標準申報

#課稅所得額＝營業收入淨額*所得額標準（或同業利潤標準）

  • 類似書審，年營收3000萬以上可使用​

  • ​適合帳證不齊全的公司，被調帳機率比書審小

  • ​所得額標準和同業利潤標準都比擴大書審純益率高

​查帳申報

#課稅所得額＝（同一會計年度內所發生之全部收益）－（同期之全部成本、費用及損失後之差額）

  • 適用於年營收3000萬以上的公司​

  • 適合帳證齊全的公司，容易被國稅局調帳

  • ​發票憑證須完整，作業成本高

  • ​有虧損不用繳納營所稅，但不同年度盈虧不能互抵

​稅務簽證申報

#課稅所得額＝（同一會計年度內所發生之全部收益）－（同期之全部成本、費用及損失後之差額）

  • 適用於年營收一億元以上的公司​

  • 須委託會計師做簽證報告供國稅局進行書面審核

  • ​須額外支付記帳費用、會計師稅務簽證費用

  • ​有虧損不用繳納營所稅，不同年度盈虧可以互抵

​營所稅要如何計算？

營所稅計算方式

​營所稅有哪些常見罰則？

未依限辦理申報或不申報

罰滯報金1,500元~30,000元或

怠報金4,500元~90,000元

(取決於是否有在15天內補辦結算申報)

申報不實或短報、漏報

  1. ​已申報但有短報、漏報者，處以所漏稅額二倍以下的罰緩

  2. ​未申報者，依本稅處以三倍以下罰緩

未依限繳納稅款

每逾二日按滯納之金額加徵百分之一滯納金，逾三十日仍未繳納者，移送強制執行，並得停止營業滯繳納之日

未提示帳簿文據以供稽徵機關查核

處30,000元以下罰緩

​按照未提示程度，稽徵機關將會自行依納稅義務人的收益損失費用資料或同業利潤標準，核定其所得額

​

營所稅常見申報錯誤案例

  1. 短漏報營業收入，致短漏所得額

  2. 短漏報保險理賠收入（其他收入）

  3. 漏報僱用獎助津貼（其他收入）

  4. 無進貨事實，虛列營業成本

  5. 列報銷貨退回，未沖轉存貨數量，須增營業成本

  6. 虛報薪工資、加班費及伙食費

  7. 虛列應付未付款項

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